财政部、税务总局、水利部蚁集印发 《水资源税矫正试点实施目标》，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。水资源税的纳税东说念主为平直从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源成就工程)和地下取用水资源的单元和个东说念主。水资源税实行从量计征。水资源税把柄水资源情状、取用水类型和经济发展等情况实行隔离税额。国度斡旋明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额范例，具体适用税额由各省、自治区、直辖市细则。同期，条件对取用地下水、水资源严重短少和超载地区取用水从高细则税额。

对规命名额内的农业坐褥取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规命名额的农业坐褥取用水以及农村蚁合饮水工程取用水，授权场所减免水资源税；对用水成果达到国度用水定额先进值的联系纳税东说念主，减征水资源税。全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入所有包摄场所(原水资源费收入实行中央和场所1:9分红)，稳健加多场所自主财力。

水资源税矫正试点实施目标

第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东说念主民共和国资源税法》、《中华东说念主民共和国水法》联系规矩，加强水资源惩办和保护，促进水资源量入计出集约安全讹诈，制定本目标。

第二条 在中华东说念主民共和国限制平直取用地表水概况地下水的单元和个东说念主，为水资源税纳税东说念主，应当按照本目标规矩交纳水资源税。

纳税东说念主应当按照《中华东说念主民共和国水法》等规矩申领汲水许可证。

第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：

(一)农村集体经济组织过火成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；

(二)家庭生涯和稀罕散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；

(三)水工程惩办单元为成就概况调养水资源汲水的；

(四)为保险矿井等地下工程施工安全和坐褥安全必须进行临时救急取(排)水的；

(五)为排斥对全球安全概况全球利益的危害临时救急汲水的；

(六)为农业抗旱和选藏生态与环境必须临时救急汲水的。

第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等相配规水。

地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源成就工程)等水资源。

地下水是指蕴涵于地表以下的水。

地热、矿泉水和自然卤水按照矿居品征收资源税，不适用于本目标。

第五条 水资源税实行从量计征，除本目标第六条至第八条规矩的情形外，应纳税额的计较公式为：

应纳税额=实际取用水量×适用税额

疏干排水的实际取用水量按照排水量细则。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中碎裂地下水层、发生地下涌水的活动。

第六条 城镇全球给水企业应纳税额的计较公式为：

应纳税额=实际取用水量×(1-全球给水管网合理漏损率)×适用税额

全球给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东说念主民政府细则。

第七条 水力发电取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=实际发电量×适用税额

第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计较公式为：

应纳税额=实际取用(耗)水量×适用税额

火力发电冷却取用水不错按确乎际发电量概况实际取用(耗)水量计征水资源税，具体计征模样由各省、自治区、直辖市东说念主民政府按照税费平移原则细则。

第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东说念主民政府统筹筹商腹地区水资源情状、经济社会发展水讲理水资源量入计出保护条件，按照本目标联系规矩，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》规矩的最低平均税额基础上，分类细则具体适用税额。

第十条 对取用地下水从高细则税额。吞并类型取用水，地下水税额应当高于地表水。

对水资源严重短少和超载地区取用水从高细则税额。

对未经批准私行取用水、取用水量跨越许可水量概况汲水筹画的部分，勾搭实际稳健升迁税额。

第十一条 对特种取用水，从高细则税额。

特种取用水，是指洗车、洗沐、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

第十二条 对疏干排水中回收讹诈的部分和水源热泵取用水，从低细则税额。

疏干排水中回收讹诈的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东说念主使用的部分。

第十三条 除本目标第十四条规矩的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。

第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得跨越每千瓦时0.008元。

各省、自治区、直辖市细则的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本目标实施前水资源税(费)征收范例。

跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按联系省份中较高一方的水资源税税额范例践诺。

第十五条 纳税东说念主取用水资源适用不同税额的，应当别离计量实际取用水量；未别离计量的，从高适用税额。

第十六条 有下列情形之一的，免征概况减征水资源税：

(一)规命名额内的农业坐褥取用水，免征水资源税；

(二)除接入城镇全球给水管网之外，部队、武警部队、国度概述性消防转圜部队通过其他模样取用水的，免征水资源税；

(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；

(四)采油(气)排水经分离净化后在阻滞管说念回注的，免征水资源税；

(五)受县级以上东说念主民政府及联系部门寄予进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；

(六)工业用水前一年度用水成果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政附近部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减拓荒术的纳税东说念主名单；

(七)财政部、税务总局规矩的其他免征概况减征水资源税情形。

第十七条 各省、自治区、直辖市东说念主民政府不错把柄实际情况，决定免征概况减征跨越规命名额的农业坐褥取用水和主要供农村东说念主口生涯用水的蚁合式饮水工程取用水的水资源税。

农业坐褥取用水，是指莳植业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。

第十八条 纳税东说念主的免税、减税技俩，应当单独核算实际取用水量；未单独核算概况不可准确提供实际取用水量的，不予免税和减税。

第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东说念主民共和国税收征收惩目标》和本目标联系规矩征收惩办。

水行政附近部门依据水资源惩目标律法例和本目标的联系规矩发达取用水监督惩办。

第二十条 水资源税的纳税义务发生时分为纳税东说念主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生时分为水行政附近部门认定的纳税东说念主实际取用水资源确当日。

第二十一条 水资源税按月概况按季报告交纳，由附近税务机关把柄实际情况细则。不可按固如期限计较交纳的，不错规律报告交纳。对跨越规命名额的农业坐褥取用水，不错按年报告交纳。

纳税东说念主按月概况按季报告交纳的，应当自月度概况季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款；规律报告交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款；按年报告交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税报告并交纳税款。

第二十二条 除本目标第二十四条规矩的情形外，纳税东说念主应当向汲水口所在地的税务机关报告交纳水资源税。

各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调整的，由省级财政、税务、水行政附近部门细则。

第二十三条 纳税东说念主取用水工程惩办单元跨省(自治区、直辖市)成就、调养的水资源，应当把柄调入区域适用税额和实际取用水量，向调入区域所在地的税务机关报告交纳水资源税。

第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在联系省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电技俩税收分派的教唆观点》(财预〔2008〕84号)明确的升值税、企业所得税等税收分派目标细则。本目标实施前，国度和联系省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例践诺。

跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税东说念主应当按照前款规矩的分派比例，别离向联系省份附近税务机关报告交纳水资源税。

第二十五条 纳税东说念主应当按规矩装置稳健国度计量范例的汲水计量要领(用具)，并作念好汲水计量要领(用具)的开动选藏、检定或校准、计量质地保证与限度，对其汲水计量数据的着实性、准确性、完好意思性、正当性发达。纳税东说念主应当在报告纳税时，按规矩同步将汲水计量数据通过取用水惩办平台等渠说念报送水行政附近部门。

水行政附近部门应当会同联系部门加豪夺用水计量监管，如期对纳税东说念主汲水计量的表狂妄进行查验，并将查验收尾实时奉告税务机关。查验发现问题或汲水计量要领(用具)装置开动抵御常的，水行政附近部门应当实时奉告纳税东说念主并督促其尽快整改；查验未发现问题且汲水计量要领(用具)装置开动平常的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。

第二十六条 纳税东说念主有下列情形之一的，按照水行政附近部门把柄相应工况最大取(排)水才略审定的汲水量报告纳税，水行政附近部门应当在纳税报告期竣事前向纳税东说念主出具当期汲水量审定书；概况按照省级财政、税务、水行政附近部门细则的其他法子审定的取用水量报告纳税：

(一)纳税东说念主未按规矩装置汲水计量要领(用具)的；

(二)纳税东说念主装置的汲水计量要领(用具)经水行政附近部门查验发现问题的；

(三)纳税东说念主装置的汲水计量要领(用具)发生故障、损毁，未在水行政附近部门规如期限内更换或诞生的；

(四)纳税东说念主装置的汲水计量要领(用具)不可准确计量所有取(排)水量的；

(五)纳税东说念主改削、伪造汲水计量数据的；

(六)其他需要审定水量情形的。

第二十七条 建立税务机关与水行政附近部门互助纳税机制。

水行政附近部门应当将取用水单元和个东说念主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量审定书信息、罪人汲水信息、汲水筹画信息、汲水计量查验收尾等水资源惩办联系信息，如期送交税务机关。

税务机关如期将纳税东说念主报告信息与水行政附近部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东说念主报告取用水量数据特地等问题的，不错提请水行政附近部门进行复核。水行政附近部门应当自收到税务机关的数据贵府之日起十五日内向税务机关出具复核观点。税务机关应当按照水行政附近部门出具的复核观点调整纳税东说念主的应纳税额。

水资源税征收惩办历程中发现问题的，由税务机关与水行政附近部门蚁集进行核查。

第二十八条 纳税东说念主和税务机关、水行政附近部门过火就业主说念主员违背本目标规矩的，依照《中华东说念主民共和国税收征收惩目标》、《中华东说念主民共和国水法》等联系法律法例规矩讲求法律就业。

第二十九条 征收水资源税的，住手征收水资源费。

第三十条 城镇全球给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在末端概述水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税矫正试点时代，省级发展矫正部门会同联系部门将末端概述水价结构冉冉骤整到位，原则上不因矫正加多用水职守。

第三十一条 水资源税收入所有包摄场所，纳入一般全球预算惩办。水行政附近部门会同联系部门履行水资源开发、量入计出、保护、惩办职能等联系经费支拨由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东说念主员，由场所东说念主民政府统筹作念好安排。

第三十二条 水资源税矫正试点时代波及的联系战术，由财政部会同税务总局、水利部等部门商讨细则。

第三十三条 本目标自2024年12月1日起实施。已开展水资源税矫正试点的省份开云登录入口登录APP下载(中国)官方网站，按照本目标践诺。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税矫正试点暂行目标〉的陈述》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税矫正试点联系战术的陈述》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩洪流资源税矫正试点实施目标〉的陈述》(财税〔2017〕80号)同期废止。